Restricted Stock Options And Taxes

Stock restreint: Impôts Votre revenu imposable total est de 108 000. Chaque incrément d'acquisition de ce total est imposable et la retenue s'applique à chaque date d'acquisition. Deux ans après la dernière acquisition des actions, vous vendez tous les actions. Le prix de l'action à la vente est de 50 (200 000 pour les 4 000 actions). Votre gain en capital est de 92 000 (200 000 moins 108 000). Pour des diagrammes annotés montrant comment déclarer cette vente sur votre déclaration de revenus, consultez la rubrique Ventes d'actions de la société déclarante dans le centre fiscal. Vous pouvez également faire un choix au titre de l'article 83 (b) auprès de l'IRS dans les 30 jours de la subvention (ce choix n'est pas disponible pour les unités d'actions restreintes). Cela signifie que vous payez des impôts sur la valeur du stock au moment de la subvention, en commençant votre période de détention des gains en capital pour les reventes ultérieures. Si les actions ne sont jamais acquises parce que vous quittez l'entreprise, vous ne pouvez pas recouvrer les impôts que vous avez payés à la subvention. Pour plus de détails sur les risques associés à l'élection 83 (b), consultez l'article pertinent. Exemple: Avec les faits de l'exemple précédent: Vous faites un choix 83 (b) au moment de l'octroi. À la subvention, vous avez un revenu ordinaire de 72 000 (4 000 x 18), et la retenue s'applique. Lorsque vous vendez plus tard, vous avez un gain en capital de 128 000 (200 000 moins 72 000). Par opposition à ne pas faire l'élection dans l'exemple précédent, l'élection 83 (b) vous a permis de convertir 36.000 de revenu ordinaire au gain en capital moins imposé: 128.000 92.000 de gain en capital dans l'exemple précédent plus 36.000 qui était revenu ordinaire à l'acquisition Sans l'élection 83 (b). Les 36 000 sont l'appréciation du cours de l'action à partir de la date d'attribution jusqu'à la date de l'acquisition. Vous pouvez également recevoir des dividendes avec des actions restreintes. Dividendes sont imposables (le traitement fiscal est discuté dans une autre FAQ). À propos des attributions d'actions restreintes Une action d'attribution d'actions restreinte est une subvention d'actions de la société dans laquelle les droits du receveur sur les actions sont restreints jusqu'à ce que les actions soient acquises. La période restreinte est appelée période d'acquisition. Une fois que les exigences d'acquisition ont été remplies, l'employé est propriétaire des actions et peut les traiter comme n'importe quelle autre action de son compte. Comment les régimes d'attribution d'actions réservées fonctionnent-ils Une fois qu'un employé reçoit une attribution d'actions restreintes, l'employé doit décider s'il accepte ou refuse la subvention. Si l'employé accepte la subvention, il peut être tenu de payer à l'employeur un prix d'achat pour la subvention. Après avoir accepté une subvention et fourni le paiement (s'il y a lieu), l'employé doit attendre que la subvention soit acquise. Les périodes de souscription pour les attributions d'actions restreintes peuvent être fondées sur le temps (une période indiquée à compter de la date d'octroi) ou basées sur le rendement (souvent liées à la réalisation des objectifs de l'entreprise). Ou l'équivalent de trésorerie (selon les règles du plan d'entreprise) sans restriction. Traitement de l'impôt sur le revenu En vertu des règles normales de l'impôt fédéral sur le revenu, l'employé qui reçoit une attribution d'actions restreintes n'est pas imposé au moment de la subvention (en supposant qu'aucune élection en vertu de l'article 83 (b) n'a été effectuée. Au lieu de cela, l'employé est imposé à l'acquisition, lorsque les restrictions caduquent. Le montant du revenu assujetti à l'impôt correspond à la différence entre la juste valeur marchande de la subvention au moment de l'acquisition moins le montant versé pour la subvention, le cas échéant. Pour les subventions qui paient en actions réelles, la période de détention de l'impôt des employeurs commence au moment de l'acquisition et la base d'imposition de l'employeur est égale au montant payé pour le stock plus le montant inclus comme revenu de rémunération ordinaire. À la suite d'une vente ultérieure des actions, en supposant que l'employé détient les actions à titre d'immobilisations, l'employé comptabilise le gain ou la perte de gain en capital, que ce gain en capital soit un gain à court ou à long terme, dépendra du délai entre le début De la période de détention à l'acquisition et de la date de la vente ultérieure. Consultez votre conseiller fiscal au sujet des conséquences fiscales pour vous. Impôt spécial 83 b) Choix Aux termes de l'article 83 (b) du Code des impôts, les employés peuvent modifier le traitement fiscal de leurs attributions d'actions subalternes. Les employés qui choisissent d'effectuer l'option d'impôt spécial 83 (b) choisissent d'inclure la juste valeur marchande du stock au moment de la subvention moins le montant payé pour les actions (le cas échéant) dans le cadre de leur revenu Restrictions). Ils seront assujettis à la retenue d'impôt exigée au moment où les actions d'attribution d'actions restreintes sont reçues. En plus de l'inclusion de revenu immédiat, un choix d'impôt spécial 83 (b) fera en sorte que la période de détention des actions commencera immédiatement après l'octroi. Avec un impôt spécial 83 (b), les employés ne sont pas assujettis à l'impôt sur le revenu lorsque les actions sont acquises (quelle que soit la juste valeur marchande au moment de l'acquisition) et ne sont pas assujetties à d'autres impôts jusqu'à ce que les actions soient vendues. Les gains ou les pertes subséquents du stock seraient des gains ou des pertes en capital (en supposant que le stock est détenu comme une immobilisation). Toutefois, si un employé devait quitter l'entreprise avant d'acquérir, il n'aurait droit à aucun remboursement d'impôts précédemment payés ou une perte fiscale à l'égard de l'action confisquée. Un impôt spécial 83 (b) doit être déposé par écrit auprès de l'Internal Revenue Service (IRS) au plus tard 30 jours après la date de la subvention. De plus, l'employé doit envoyer un exemplaire du formulaire d'élec - tion spéciale 83 (b) à son employeur, et inclure une copie lors du dépôt de sa déclaration annuelle de revenus. (B) L'élection est une décision fiscale et financière importante et les employés sont invités à consulter leurs conseillers fiscaux. Il y a plusieurs avantages potentiels de faire un choix d'impôt spécial 83 (b): Établir la base de coût maintenant. En payant l'impôt sur la subvention maintenant, plutôt que lorsque les actions sont acquises, le prix actuel de l'action sera établi comme base de coût pour les actions attribuées. Lorsque les actions sont acquises, aucune taxe ne sera due tant que les actions ne seront pas vendues, quelle que soit la valeur des actions. Contrôler le calendrier de comptabilisation des produits futurs. Le gain (ou la perte) ne serait comptabilisé que lorsque le stock est effectivement vendu et ne serait pas déclenché par la déchéance des restrictions à l'acquisition. Traitement des gains en capital. En supposant que le stock est détenu en tant qu'immobilisation, les gains (ou les pertes) futurs ne seraient imposés que comme des gains en capital et, par conséquent, seraient assujettis à des taux d'imposition favorables sur les gains en capital. Il ya aussi plusieurs inconvénients potentiels de faire une taxe spéciale 83 (b) élection: baisse des cours des actions. Si le cours des actions a diminué pendant la période d'acquisition des droits, il y a un risque que d'autres impôts soient payés en fonction de la juste valeur marchande à la date d'attribution qui aurait été payée à l'acquisition. Moment du paiement de l'impôt. Étant donné que les impôts sont dus au moment de l'octroi de la subvention, vous devrez utiliser d'autres fonds pour payer l'obligation de retenue d'impôt. En vertu d'un traitement fiscal normal, vous ne devez des impôts jusqu'à ce que la subvention soit acquise et vous pourriez éventuellement utiliser certaines des actions acquises pour couvrir votre obligation de retenue d'impôt. Risque de confiscation. Si l'attribution d'actions restreinte est confisquée (par exemple en quittant l'entreprise avant que les actions ne soient acquises), une perte ne peut être réclamée aux fins de l'attribution d'actions subalternes. En outre, il n'y a aucun remboursement sur la taxe payée sur l'attribution d'actions restreintes. Payer l'impôt sur le revenu aux bourses d'actions restreintes Selon les règles du régime, les personnes qui décident de ne pas faire d'impôt spécial 83 (b) ont deux options pour satisfaire à leur obligation de retenue d'impôt due à l'acquisition des actions ndash net ou au comptant. Les personnes qui choisissent des actions nettes auront le nombre approprié d'actions retenues à l'acquisition afin de couvrir leur obligation de retenue d'impôt. Ils recevront le nombre d'actions acquises moins le nombre d'actions retenues à des fins fiscales. Les personnes qui choisissent de payer en espèces afin de satisfaire à leur obligation de retenue d'impôt doivent avoir le montant approprié d'argent dans leur compte le jour de l'acquisition. L'argent sera débité de leur compte lors de l'acquisition des droits et il sera transmis à leur entreprise pour les rapports et les remettre aux organismes de réglementation appropriés. Ils reçoivent le nombre total d'actions acquises. Traitement de l'impôt fédéral sur le revenu à l'égard des unités d'actions restreintes Une unité d'actions restreintes est une subvention évaluée en fonction des actions de la société, mais le stock de la société n'est pas émis au moment de la subvention. Lorsque le bénéficiaire d'une unité satisfait à la condition d'acquisition, la société distribue des actions ou l'équivalent en espèces du nombre d'actions utilisé pour évaluer l'unité. Selon les règles du plan, le participant ou le donateur peut être autorisé à choisir de régler en actions ou en espèces. Comment fonctionnent les régimes d'unités d'actions restreintes Une fois qu'un employé reçoit des unités d'actions restreintes, l'employé doit décider d'accepter ou de refuser la subvention. Si l'employé accepte la subvention, il peut être tenu de payer à l'employeur un prix d'achat pour la subvention. Après avoir accepté une subvention et avoir fourni le paiement (le cas échéant), l'employé doit attendre que la subvention soit acquise. Les périodes d'acquisition pour les unités d'actions subalternes peuvent être basées sur le temps (une période indiquée à compter de la date d'octroi) ou basées sur le rendement (souvent liées à la réalisation des objectifs de l'entreprise). Lorsque des unités d'actions restreintes sont acquises, l'employé reçoit sans restriction les actions de la société ou l'équivalent de trésorerie (selon les règles du régime de la société). Votre société peut vous accorder ou vous demander de reporter la réception des actions ou de l'équivalent de trésorerie (également en fonction des règles du régime de la société) jusqu'à une date ultérieure. Traitement de l'impôt sur le revenu En vertu des règles normales de l'impôt fédéral sur le revenu, un employé qui reçoit des unités d'actions restreintes n'est pas imposé au moment de la subvention. Au lieu de cela, l'employé est imposé à l'acquisition (lorsque les restrictions caduquent) à moins que l'employé choisisse de différer la réception de la trésorerie ou des actions. Dans ces circonstances, l'employé doit payer des impôts minimaux statutaires déterminés par son employeur lors de l'acquisition, mais le paiement de tous les autres impôts peut être reporté jusqu'au moment de la distribution lorsque l'employé reçoit réellement les actions ou l'équivalent de trésorerie Règles du plan d'entreprise). Le montant du revenu assujetti à l'impôt est la différence entre la juste valeur marchande de la subvention au moment de l'acquisition ou de la distribution, moins le montant payé pour la subvention (le cas échéant). Pour les subventions qui paient en actions réelles, la période d'imposition des salariés commence au moment de la distribution (qui peut ou non coïncider avec l'acquisition selon les règles du régime) et la base d'imposition des employeurs est égale au montant payé pour le stock plus Le montant inclus dans le revenu de rémunération ordinaire. À la suite d'une vente ultérieure des actions, en supposant que l'employé détient les actions à titre d'immobilisations, l'employé comptabilise le gain ou la perte de gain en capital, que ce gain en capital soit un gain à court ou à long terme, dépendra du délai entre le début De la période de détention à l'acquisition et de la date de la vente ultérieure. Consultez votre conseiller fiscal au sujet des conséquences fiscales pour vous.